Принципы налогового права обеспечивают единство нормативного содержания, определяют направления внутреннего развития и являются инструментом для преодоления возникающих противоречий в налоговой сфере.
В ст.3 НК РФ формулируются отдельные принципы в сфере налогообложения. К ним относятся:
- всеобщность налогообложения;
- равенство по взиманию налогов и сборов;
- экономическая обоснованность налогов и сборов;
- определенность налогов и сборов;
- конституционность налогообложения;
- законность установления налогов и сборов.
Всеобщность налогообложения предполагает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности налогообложения.
Равенство налогообложения означает, что условия налогообложения должны быть равными для всех налогоплательщиков. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. В то же время допускается установление особых видов таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Экономическая обоснованность налогов и сборов предполагает, что они должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих прав.
Определенность налогов и сборов требует при установлении налогов точно определять все их элементы. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы было ясно, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке они платятся.
При этом противоречия о неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика.
Конституционность налогообложения означает, что при налогообложении непременно должны учитываться положения Конституции РФ. В связи с этим не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации физическим лицам своих конституционных прав.
Законность установления налогов и сборов. Данный принцип предполагает, что федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются, отменяются только Налоговым кодексом РФ.
Смотрите также:
Понятие налога, сбора и государственной пошлины
Конституционные основы налогообложения и принципы налогового права
Установление конституционности актов налогового законодательства в Конституционном Суде РФ
Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях
Содержание налоговых правоотношений