Изменение срока уплаты налога относится к налоговым льготам, предполагающим перенос срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Существуют следующие формы изменения срока уплаты налога:
- отсрочка;
- рассрочка;
- инвестиционный налоговый кредит.
Отсрочка или рассрочка уплаты налога является формой изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии оснований, предусмотренных ст.64 Налогового кодекса РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами в течение одного месяца со дня получения заявления от налогоплательщика. За предоставление отсрочки (рассрочки) взимаются проценты.
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение от одного года до пяти лет в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов по основаниям, предусмотренным ст.67 Налогового кодекса РФ. Этот кредит предоставляется по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, которые:
- осуществляют внедренческую или инновационную деятельность;
- проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства;
- выполняют особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов;
- выполняют оборонный заказ.
Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором, предусматривающим порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием вида налога), срок действия договора, проценты за его использование, порядок погашения кредита и процентов, документы об имуществе, являющемся предметом залога, поручительство и ответственность сторон.
Уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, является Федеральное казначейство и его органы.
Смотрите также:
Меры принудительного исполнения налоговой обязанности
Залог имущества в качестве исполнения налоговой обязанности
Поручительство в качестве способа исполнения налоговой обязанности
Приоставление операций по счетам в банке как способ исполнения налоговой обязанности
Арест имущества налогоплательщика