Налоговые вычеты. Для доходов, в отношении которых предусмотрена базовая налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, за минусом сумм налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ. К ним относятся следующие налоговые вычеты:
- стандартные в размере 400 рублей (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей). Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей:
- имущественные налоговые вычеты (ст.220 Налогового кодекса РФ);
- социальные налоговые вычеты не лечение, образование и благотворительность (ст.219 Налогового кодекса РФ);
- профессиональные налоговые вычеты (ст.221 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.3 ст.221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждение за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения, получаемые авторами изобретений и промышленных образцов, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
- создание литературных произведений, к которым, в соответствии с действующим законодательством РФ, относятся программы для ЭВМ и баз данных, вычет 20% к сумме начисленного дохода автору (авторам);
- создание научных трудов и разработок – 20% к сумме начисленного дохода;
- 30% к сумме дохода, полученного за первые два года использования изобретений и промышленных образцов.
Налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Смотрите также:
Льготы по налогообложению (НДФЛ)
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ
Правовой режим объектов промышленной собственности
Правовое регулирование сделок с объектами промышленной собственности
Договор о передаче патента на нематериальный объект