Особенности налогово-правовой нормы. Институты и субинституты налогового права
Налогово-правовые нормы обладают рядом особенностей:
устанавливают правовой режим взаимоотношений участников налоговых правоотношений;
определяют границы должного, допускаемого или рекомендуемого поведения людей, порядок деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления и их должностных лиц, а также должностных лиц налоговых органов, юридических и физических лиц в сфере налогообложения;
регулируют общественные отношения, имеющие существенное значение для функционирования органов государства, направленных на обеспечение эффективного законного взимания установленных и введенных налогов и сборов;
определяют права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогообложения и гарантии их реализации;
упорядочивают, закрепляют и защищают общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения в условиях продолжающейся экономической реформы;
изымают из сферы государственного управления налоговой системой (налогового администрирования) правоотношения, несоответствующие современному уровню развития права, требованиям соблюдения баланса частных и публичных интересов. Например, препятствующие становлению малого бизнеса, стимулированию развития предпринимательской деятельности и национальной экономики.
Как разновидность правовых норм, нормы налогового права практически реализуются субъектами налоговых правоотношений.
Практическая реализация норм налогового права – это процесс претворения в жизнь содержащихся в ней требований.